企业所得税小微企业税收优惠政策

为支持小微企业发展，国家出台了一系列税收优惠政策，降低企业税负，激发市场活力。以下为现行小微企业所得税优惠政策的详细说明：

一、享受主体

符合财政部、税务总局规定的小型微利企业条件的企业。

二、享受条件

1. 行业限制：从事国家非限制和禁止行业。

2. 规模标准：

• 年度应纳税所得额不超过 300万元。

• 从业人数不超过 300人（含与企业建立劳动关系的职工人数及劳务派遣用工人数）。

• 资产总额不超过 5000万元。

3. 从业人数和资产总额计算：按企业全年的季度平均值确定，公式为：

• 季度平均值 =（季初值 + 季末值）÷ 2

• 全年季度平均值 = 全年各季度平均值之和 ÷ 4

4. 判定标准：以企业所得税年度汇算清缴结果为准。

三、享受内容

1. 减按25%计算应纳税所得额：对符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额 不超过100万元 的部分，减按 25% 计入应纳税所得额。

2. 按20%的税率缴纳企业所得税：减计后的应纳税所得额按 20% 的税率计算企业所得税，实际税负率为 5%。

3. 分段计算：

• 年应纳税所得额 不超过100万元 的部分，按上述规则计算。

• 年应纳税所得额 超过100万元但不超过300万元 的部分，同样减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。

四、享受时间

政策执行期限为 2023年1月1日至2027年12月31日。

五、申报方式

1. 办理方式：企业自行判别、申报享受、相关资料留存备查。

2. 留存备查资料：

• 所从事行业不属于限制和禁止行业的说明。

• 从业人数的计算过程。

• 资产总额的计算过程。

3. 申报时点：

• 季度企业所得税预缴申报。

• 年度企业所得税汇算清缴申报。

六、政策依据

1. 《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第6号）

2. 《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023年第12号）

3. 《国家税务总局关于修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（2018年第23号）

七、案例说明

案例：A企业2023年度“从业人数”的季度平均值为160人，“资产总额”的季度平均值为3000万元，应纳税所得额为190万元，符合小型微利企业优惠政策条件。

• 减免企业所得税额：190万元 × 20% = 38万元（实际税负率为5%）。

• 应纳税额：190万元 × 25% × 20% = 9.5万元。

八、注意事项

1. 真实性要求：企业必须确保业务的真实性，保证合同流、资金流、发票流的三流一致。

2. 合规性要求：在合法合规的前提下，充分利用税收优惠政策，避免因虚假申报而面临税务处罚。

3. 政策延续性：企业应关注政策动态，确保在政策有效期内享受优惠。

九、政策意义

通过降低小微企业税负，国家旨在减轻企业负担，增强企业活力，促进小微企业健康发展，进一步激发市场创新动力。